Radu Bufan, Tratat de drept fiscal - Volumul I, Teoria generala a dreptului fiscal

Cartea autorului Radu Bufan „Radu Bufan, Tratat de drept fiscal - Volumul I, Teoria generala a dreptului fiscal" de la editura HAMANGIU

Acest prim volum al Tratatului de drept fiscal, intitulat nu intamplator Teoria generala a dreptului fiscal, isi propune sa clarifice, pe cat posibil, o situatie deosebit de confuza ce domneste inca in materia fiscalitatii din Romania si care se „evidentiaza” prin lipsa aplicarii unor reguli clare, a unor principii apte sa conduca la solutii temeinice, solid argumentate.

De aceea, prin intermediul acestui volum, ne propunem sa aducem in prim plan dezbaterea teoretica, facand o incursiune in problematica raportului juridic fiscal, a principiilor aplicabile in dreptul fiscal, a surselor acestuia, precum si a specificului interpretarii in dreptul fiscal. Am incercat, de asemenea, sa prezentam cateva aspecte ridicate de aplicarea normelor dreptului fiscal, inclusiv o panorama a doctrinei actuale a abuzului, insotita de o analiza a practicii, privita din perspectiva contribuabilului.

Tratatul se adreseaza, in principal, practicienilor dreptului fiscal, masteranzilor care studiaza fiscalitatea si dreptul fiscal, precum si tinerei generatii de doctrinari, pe care, cu bucurie, o vedem ca reinnoada cu pasiune bogata traditie romaneasca din acest domeniu. Speram ca si magistratii romani preocupati de fiscalitate sa gaseasca aici resursele teoretice necesare in solutionarea cauzelor din ce in ce mai complexe cu care sunt sesizati.

Prezentul volum reprezinta o continuare si o dezvoltare a unui concept mai vechi, initiat odata cu aparitia, in anul 2005, a „Tratatului de drept fiscal – Volumul I”, la Editura Lumina Lex. Am reluat aici o parte din ideile acelei lucrari, dandu-le o alta dimensiune, ca urmare a dinamicii raporturilor dintre ordinea juridica nationala si cea europeana si internationala, determinate de aderarea Romaniei la Uniunea Europeana.

Proiectul va continua cu alte doua volume, aflate in pregatire, care vor fi dedicate dreptului fiscal al Uniunii Europene si dreptului conventiilor de evitare a dublei impuneri, respectiv, dreptului fiscal intern si raportului intre dreptul national, european si international.


Prof. univ. dr. Radu Bufan

Cuprins:


CAPITOLUL I. EVOLUTIA ISTORICA A DREPTULUI FISCAL ROMAN

    Sectiunea 1. Fundamentele teoretice ale dreptului fiscal
        1. 1. Concretizarea dreptului fiscal ca disciplina stiintifica
            1. 1. 1. Prezentare generala
            1. 1. 2. Situatia din Franta si Romania
            1. 1. 3. Abordarea doctrinara
            1. 1. 4. Contributia lui von Myrbach-Rheinfeld la dezvoltarea dreptului fiscal
                1. 4. 1. 1. Prezentare generala
                1. 1. 4. 2. Raportul juridic fiscal analizat ca raport de obligatie si nu de putere
                1. 1. 4. 3. Faptul generator si nasterea obligatiei fiscale, in viziunea doctrinei germane
            1. 1. 5. Opera de codificare a lui Otto Becker. Originalitatea conceptuala si dogmatica a RAO: de la relatia de putere la impozit ca obligatie legala
                1. 1. 5. 1. Prezentare generala
                1. 1. 5. 2. Faptul generator ca moment al intrunirii conditiilor legale
            1. 1. 6. Dreptul german contemporan
    Sectiunea a 2-a. Evolutia istorica a dreptului fiscal roman
        - 1. Aspecte generale referitoare la notiunea de „drept fiscal”
        - 2. Evolutia istorica a dreptului fiscal roman
        - 3. Rolul doctrinei si jurisprudentei in dezvoltarea si recunoasterea dreptului fiscal
        - 4. Evolutia legislatiei din perioada socialista
    Sectiunea a 3-a. Necesitatea dreptului fiscal – reaparitia problematicii dreptului fiscal
    Sectiunea a 4-a. Existenta si identitatea dreptului fiscal
    Sectiunea a 5-a. Legatura dreptului fiscal cu dreptul public
    Sectiunea a 6-a. Legaturile dreptului fiscal cu alte discipline

CAPITOLUL II. RAPORTUL JURIDIC FISCAL

    Sectiunea 1. Privire generala asupra raportului juridic fiscal
        - 1. Evolutia istorica a raportului juridic fiscal si specificitatea acestuia
        - 2. Elemente de teoria generala a dreptului
    Sectiunea a 2-a. Subiectele raportului juridic fiscal
        - 1. Statul
        - 2. Contribuabilii
            2. 1. Platitorul impozitului
            2. 2. Pluralitatea de subiecte si schimbarea subiectelor raportului juridic fiscal
                2. 2. 1. Solidaritatea
                2. 2. 2. Cesiunea de creanta
                2. 2. 3. Transmiterea obligatiei fiscale
    Sectiunea a 3-a. Continutul raportului juridic fiscal
        - 1. Precizari prealabile
        - 2. Drepturile contribuabilului in cursul inspectiei fiscale
        - 3. Drepturile contribuabilului in legatura cu respectarea proprietatii private
        - 4. Drepturile contribuabilului in raport cu liberul acces la justitie
            4. 1. Regula inaplicabilitatii art. 6 din Conventie litigiilor fiscale
            4. 2. Aplicarea art. 6 din Conventie la anumite categorii de litigii fiscale
            4. 3. Dreptul la un proces echitabil in jurisprudenta interna
    Sectiunea a 4-a. Obiectul raportului juridic fiscal

CAPITOLUL III. PRINCIPIILE DREPTULUI FISCAL

    Sectiunea 1. Consideratii introductive
    Sectiunea a 2-a. Dreptul fiscal si principiile fiscalitatii
        - 1. Impozitul
        - 2. Taxele
        - 3. Contributii si taxe parafiscale
    Sectiunea a 3-a. Principiile fiscalitatii
        - 1. Principiul echitatii fiscale
        - 2. Principiul certitudinii impunerii
        - 3. Stabilitatea impozitelor
        - 4. Principiul neutralitatii fiscale
    Sectiunea a 4-a. Clasificarea principiilor aplicabile in dreptul fiscal
        - 1. Consideratii generale
        - 2. Diferenta de conceptie dintre dreptul latin si cel anglo-saxon. Consecinte
    Sectiunea a 5-a. Principii inerente statului de drept
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Principiul legalitatii („suprematia legii”)
            2. 1. Continut
            2. 2. Drept comparat
            2. 3. Consecintele principiului legalitatii
        - 3. Principiul securitatii juridice si protectiei increderii legitime
            3. 1. Securitatea juridica
            3. 2. Increderea legitima
            3. 3. Previzibilitatea, accesibilitatea si inteligibilitatea legii
        - 4. Principiul neretroactivitatii legii
            4. 1. Clarificarea notiunilor
            4. 2. Continut
            4. 3. Drept comparat
            4. 4. Consecintele practice ale principiului neretroactivitatii
    Sectiunea a 6-a. Principii izvorate din garantarea constitutionala a drepturilor si libertatilor fundamentale
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Principiul egalitatii in materie fiscala
            2. 1. Situatia dreptului fiscal roman
            2. 2. Regimul persoanelor juridice
            2. 3. Elemente de drept comparat
                2. 3. 1. Experienta belgiana in detalierea principiului egalitatii in fata impozitelor
                2. 3. 2. Principiul egalitatii in dreptul francez
            2. 4. Consecintele principiului egalitatii
        - 3. Asezarea justa a sarcinii fiscale
        - 4. Principiul capacitatii contributive si echitatea fiscala
    Sectiunea a 7-a. Alte principii aplicabile in dreptul fiscal
        - 1. Principiul libertatii de gestiune
            1. 1. Continut
            1. 2. Consecintele pe planul interpretarii ale principiului libertatii de gestiune
        - 2. Teoria actului anormal de gestiune
            2. 1. Continut
            2. 2. Tipuri de acte anormale de gestiune
                2. 2. 1. Costuri straine de interesul intreprinderii
                2. 2. 2. Renuntarea la un venit
            2. 3. Interesul propriu al intreprinderii
            2. 4. Proba actului anormal de gestiune
            2. 5. Consecintele practice ale teoriei actului anormal de gestiune
        - 3. Principiul Fourre-tout
        - 4. Principiul evitarii dublei impozitari interne. Principiul impozitarii o singura data
        - 5. Principiul Arm’s length (al pretului de piata)
        - 6. Aplicarea regimului fiscal celui mai favorabil dintre cel intern, european si international
    Sectiunea a 8-a. Principiile Dreptului Uniunii Europene
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Principiile generale de drept ale Uniunii Europene
        - 3. Drepturile fundamentale
        - 4. Principii procedurale si derivate din traditia constitutionala a statelor membre
        - 5. Neutralitatea fiscala

CAPITOLUL IV. SURSELE DREPTULUI FISCAL

    Sectiunea 1. Prezentare generala
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Ierarhia surselor de drept dupa aderarea Romaniei la Uniunea Europeana
    Sectiunea a 2-a. Constitutia
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Rolul Curtii Constitutionale in materie fiscala
    Sectiunea a 3-a. Legile, ordonantele si ordonantele de urgenta
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Legea – principal izvor de drept fiscal
            2. 1. Consideratii generale
            2. 2. Sistemul legilor fiscale anterior Codului fiscal
            2. 3. Codul fiscal din 2004 si „noul” Cod fiscal din 2016
                2. 3. 1. Prezentare generala
                2. 3. 2. Comentarii asupra „noului” Cod fiscal din 2016, Titlul I. Dispozitii generale
            2. 4. Prezentarea sintetica a dispozitiilor generale ale noului Cod de procedura fiscala din 2016
        - 3. Ordonantele
            3. 1. Ordonantele Guvernului (simple)
            3. 2. Ordonantele de urgenta
    Sectiunea a 4-a. Actele administrative
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Rolul actelor administrative in dreptul fiscal
        - 3. Mijloacele juridice de aparare impotriva actelor administrative ilegale
            3. 1. Consideratii introductive
            3. 2. Circularele interpretative
            3. 3. Circularele reglementare
        - 4. Jurisprudenta si doctrina franceze in materia recunoasterii efectelor actelor administrative in domeniul fiscal
            4. 1. Examen al jurisprudentei
            4. 2. Opozabilitatea doctrinei administrative
                4. 2. 1. Articolul L 80 A C. proc. fisc. fr.
                4. 2. 2. Decretul 83-1025 din 28 noiembrie 1983
            4. 3. Opozabilitatea doctrinei administrative consacrata in art. 6 C. proc. fisc. 2016
            4. 4. Opozabilitatea unor situatii de fapt referitoare la legea fiscala
        - 5. Doctrina germana si italiana
        - 6. Teoria si practica romaneasca
        - 7. Jurisprudenta romana asupra raportului dintre actul cu putere de lege si actul administrativ normativ. Aprecierea locului actului administrativ in cadrul izvoarelor dreptului fiscal
            7. 1. Impunerea unor conditii pentru a beneficia de facilitati fiscale sau de drepturile acordate prin lege
                7. 1. 1. Facilitati fiscale
                7. 1. 2. Beneficiul normal al legii
            7. 2. Extinderea sferei operatiunilor impozabile si a materiei impozabile peste textul de lege
            7. 3. Impunerea unor limite maxime la cheltuieli deductibile fiscal sau considerarea unor cheltuieli ca nefiind deductibile fiscal deoarece organul fiscal apreciaza ca nu sunt necesare activitatii respective
            7. 4. Utilizarea unei terminologii diferite in actul administrativ fata de cea din lege (ordonanta), notiunile cu care opereaza administratia avand, de regula, un sens mai restrictiv comparativ cu cel al notiunilor legale, cand este vorba despre drepturile contribuabililor, si un sens mai larg, cand este vorba despre obligatiile contribuabililor
            7. 5. In unele cazuri, normele de aplicare contravin prevederilor legale, creand contribuabilului o situatie mai favorabila comparativ cu cea legala, situatie la fel de inacceptabila
        - 8. Cadrul juridic administrativ actual
            8. 1. Evolutii pozitive
            8. 2. Norme recomandate ale interventiei „legiuitorului” fiscal (administrativ)
        - 9. Deciziile Comisiei centrale fiscale
    Sectiunea a 5-a. Tratatele (Conventiile) internationale
        - 1. Elemente introductive
        - 2. Dreptul international fiscal si functiile sale
        - 3. Natura conventiilor de evitare a dublei impozitari
            3. 1. Consecintele naturii de tratat international a C. E. D. I.
            3. 2. Elemente de drept comparat
        - 4. Scopul conventiilor fiscale
        - 5. Procedura elaborarii conventiilor de evitare a dublei impozitari
            5. 1. Actele conexe
            5. 2. Masuri de aplicare
        - 6. Structura de baza a C. E. D. I.
        - 7. Analiza textelor Codului fiscal din perspectiva aplicarii C. E. D. I.
        - 8. Conventiile fiscale internationale si dreptul fiscal al Uniunii Europene
    Sectiunea a 6-a. Dreptul Uniunii Europene
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Dreptul primar si dreptul secundar al Uniunii Europene
        - 3. Importanta reglementarii prin acte de „soft law” in dreptul Uniunii Europene, in materie fiscala
            3. 1. Instrumentele neobligatorii ale Comisiei Europene si ale altor institutii
            3. 2. EC tax policy and soft law (Politica fiscala a Uniunii si soft law)
            3. 3. Impactul soft law asupra deciziilor Curtii de Justitie a Uniunii Europene
            3. 4. Impactul soft law asupra deciziilor instantelor nationale
            3. 5. Limitele abordarii soft law
            3. 6. Concluzii
        - 4. Armonizarea fiscala
    Sectiunea a 7-a. Jurisprudenta
        - 1. Jurisprudenta instantelor nationale
        - 2. Jurisprudenta Curtilor Europene (C. E. D. O. si C. J. U. E.)
            2. 1. Jurisprudenta Curtii Europene a Drepturilor Omului in materie fiscala
                2. 1. 1. Consideratii generale
                2. 1. 2. Protectia proprietatii
                2. 1. 3. Dreptul la un proces echitabil
                2. 1. 4. Respectarea vietii private si familiale
                2. 1. 5. Libertatea de gandire, constiinta si religie
                2. 1. 6. Perspective
            2. 2. Jurisprudenta Curtii de Justitie Uniunii Europene
                2. 2. 1. Precizari introductive
                2. 2. 2. Integrarea negativa in domeniul impozitarii directe
                2. 2. 3. Intrebarea preliminara
                2. 2. 4. Impactul hotararilor C. J. U. E. asupra legislatiei si practicii fiscale din Romania
    Sectiunea a 8-a. Doctrina

CAPITOLUL V. INTERPRETAREA NORMELOR DE DREPT FISCAL

    Sectiunea 1. Necesitatea stabilirii unor principii si reguli de interpretare
    Sectiunea a 2-a. Principalele repere teoretice ale teoriei generale a dreptului
        - 1. Abordarea clasicilor filosofiei dreptului
        - 2. Caracterul istoric/evolutiv al teoriei interpretarii
        - 3. Interpretarea, determinarea regulilor de interpretare constituie o problema a stiintei dreptului sau a filosofiei?
        - 4. Problema filozofica a interpretarii: raportul dintre gandire („intentia” legiuitorului) si limbajul in care aceasta se concretizeaza
        - 5. Noul Cod civil si noul Cod de procedura civila
        - 6. Clasificarea traditionala a metodelor de interpretare
        - 7. Clasificarea dupa forta juridica
        - 8. Clasificarea dupa rezultatul interpretarii
        - 9. Clasificarea dupa metoda de interpretare utilizata
    Sectiunea a 3-a. Metodele de interpretare utilizate in dreptul fiscal
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Acte clair, acte éclairé
            2. 1. Teoria actului clar (acte clair), care nu trebuie interpretat
        - 3. Teoria „acte clair” si „acte éclairé” in dreptul Uniunii Europene
            3. 1. Identificarea textelor neclare
            3. 2. Criteriile actului clar
    Sectiunea a 4-a. Interpretarea gramaticala
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
            1. 1. Consideratii introductive
            1. 2. Problema raportului dintre sensul comun, obisnuit al notiunilor, si sensul lor specific, „tehnic”
            1. 3. Problema raportului dintre termenii tehnici si termenii stiintifici
        - 2. Rezultatele interpretarii gramaticale
            2. 1. Principiile dreptului fiscal si interpretarea stricta
            2. 2. Regula interpretarii stricte
                2. 2. 1. Regula interpretarii stricte a textului fiscal in doctrina franceza si belgiana
            2. 3. Interpretarea restrictiva
        - 3. Interpretarea gramaticala utilizata in dreptul fiscal
            3. 1. Semnificatia termenilor utilizati in dreptul fiscal. Consecinte ce rezulta din pozitia specifica – relativ autonoma – a dreptului fiscal
            3. 2. Doctrina germana
            3. 3. Interpretarea unor termeni utilizati si in alte ramuri ale dreptului
                3. 3. 1. Dreptul contabil
                3. 3. 2. Dreptul privat
            3. 4. Interpretarea anumitor notiuni
            3. 5. Normele de tehnica legislativa consacrate in Legea nr. 24/2000, repere importante in interpretarea dispozitiilor legale
    Sectiunea a 5-a. Interpretarea logica
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
        - 2. Interpretarea logica in dreptul fiscal
    Sectiunea a 6-a. Interpretarea sistematica
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
            1. 1. Consideratii introductive
            1. 2. Interpretarea sistematica implica, in principal, determinarea urmatoarelor elemente
        - 2. Interpretarea sistematica in dreptul fiscal
        - 3. Interpretarea contextuala (sistematica) in dreptul Uniunii Europene
    Sectiunea a 7-a. Interpretarea istorica
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
        - 2. Interpretarea istorica (istorico-genetica) in dreptul fiscal
    Sectiunea a 8-a. Interpretarea teleologica
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
        - 2. Interpretarea teleologica in dreptul fiscal
            2. 1. Consideratii introductive
            2. 2. Interpretarea teleologica si locul ei in doctrina germana
            2. 3. Utilizarea interpretarii teleologice in dreptul fiscal roman
    Sectiunea a 9-a. Interpretarea prin analogie
        - 1. Reperele teoriei generale a dreptului
            1. 1. Analogia legii si analogia dreptului
        - 2. Interpretarea prin analogie in dreptul fiscal
            2. 1. Considerente preliminare
            2. 2. Admisibilitatea interpretarii prin analogie
    Sectiunea a 10-a. Analiza dispozitiilor art. 13 C. proc. fisc. 2016 referitoare la interpretare
    Sectiunea a 11-a. Metode de interpretare consacrate in jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene
        - 1. Interpretarea sistematica si teleologica
            1. 1. Motivarea actului ca argument de interpretare teleologica
        - 2. Interpretarea uniforma si autonoma
        - 3. Principiile dreptului Uniunii Europene. Interpretarea armonioasa (consistent interpretation)
        - 4. Interpretarea literala si cea logica. Declaratiile statelor membre
        - 5. Interpretarea prin analogie
        - 6. Interpretare conforma cu Tratatul. Efectul util
        - 7. Interpretarea in prezenta versiunilor lingvistice diferite

CAPITOLUL VI. ABUZUL IN DREPTUL FISCAL

    Sectiunea 1. Rolul bunei-credinte in dreptul fiscal
    Sectiunea a 2-a. Abuzul in dreptul fiscal. Prezentare generala
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Structurarea normelor anti-abuz
    Sectiunea a 3-a. Drept comparat
        - 1. Scurt istoric
        - 2. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul fiscal al SUA
            2. 1. Doctrinele federale. Prezentare generala
                2. 1. 1. Doctrina substantei economice
                2. 1. 2. Principiul prevalentei substantei (fondului) asupra formei
                2. 1. 3. Tranzactia in pasi (pas cu pas)
                2. 1. 4. Doctrina scopului economic („business purpose”)
                2. 1. 5. Tranzactia trucata („sham transaction”)
                2. 1. 6. Concluzii
            2. 2. Analiza doctrinei substantei economice
                2. 2. 1. Originile doctrinei
                2. 2. 2. Latura obiectiva si latura subiectiva
                2. 2. 3. Perspectiva conexarii/conditiilor cumulative versus cea a disjungerii
                2. 2. 4. Codificarea din SUA a doctrinei substantei economice
        - 3. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul francez
            3. 1. Prezentare generala
            3. 2. Sanctiuni si procedura
            3. 3. Jurisprudenta recenta relevanta
                3. 3. 1. Abuz de drept sau competenta generala de recalificare a unui contract: le choix des armes
                3. 3. 2. Vanzare catre sine a unei „clientele liberale”. Consiliul de Stat nu confirma abuzul de drept
        - 4. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul belgian
            4. 1. Prezentare generala
            4. 2. Revenirea in actualitate a teoriei fraudei la lege
        - 5. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul german
            5. 1. Sectiunea 242 din Codul Civil (Burgerliches Gesetzbuch), regula generala anti-abuz
            5. 2. Sectiunea 42(1) din Codul federal de procedura fiscala Abgabenordnung (AO), abuzul de drept in cauze fiscale
            5. 3. Elementul subiectiv
            5. 4. Aplicarea sectiunii 42 de catre instantele judecatoresti
        - 6. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul italian
            6. 1. Evolutia doctrinei si a jurisprudentei
            6. 2. Sarcina probei
        - 7. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul spaniol
        - 8. Situatia actuala din dreptul comparat. Dreptul Marii Britanii
            8. 1. Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) si „Grupul anti-abuz”
            8. 2. Doctrina „sham”
            8. 3. Jurisprudenta relevanta
            8. 4. Obligatia de a divulga schemele de planificare fiscala
    Sectiunea a 4-a. Analiza regulilor anti-abuz din dreptul fiscal roman
        - 1. Regula generala anti-abuz (G. A. A. R.)
            1. 1. Tranzactiile pur interne. Limitele aplicarii G. A. A. R. Obligatia de motivare
            1. 2. Regulile anti-abuz aplicabile tranzactiilor cu elemente de extraneitate
            1. 3. Preluarea conceptului elaborat in dreptul Uniunii Europene
        - 2. Utilizarea abuziva de catre fisc a regulii generale anti-abuz prevazute la art. 11 alin. (1) C. fisc.
            2. 1. Inadmisibilitatea utilizarii dispozitiilor Codului fiscal pentru determinarea de contributii sociale anterior datei de 1 ianuarie 2011
            2. 2. Inadmisibilitatea utilizarii dispozitiilor art. 11 alin. (1) C. fisc. 2004 pentru stabilirea de contributii sociale suplimentare in perioada anterioara datei de 10 iulie 2015
            2. 3. Legea de amnistie ca mijloc de eliminare a aplicarii abuzive a regulii generale anti-abuz
                2. 3. 1. Aplicarea nediscriminatorie a dispozitiilor Legii nr. 209/2015 privind anularea unor obligatii fiscale
                2. 3. 2. Aplicarea anevoioasa a dispozitiilor Legii nr. 209/2015 in privinta anularii creantelor fiscale stabilite prin decizii de impunere emise anterior intrarii in vigoare a acestei legi
                2. 3. 3. Aplicarea discriminatorie a dispozitiilor Legii nr. 209/2015 in privinta inspectiilor fiscale aflate in derulare la data intrarii sale in vigoare sau incepute ulterior intrarii in vigoare a acestei legi
                2. 3. 4. Concluzii
        - 3. Reguli speciale anti-abuz in Codul fiscal
            3. 1. Dispozitiile art. 55 alin. (2) lit. k) C. fisc. 2004 [art. 76 alin. (2) lit. s) C. fisc. 2016] si ale pct. 68 din Normele metodologice de aplicare a Titlului III din Codul fiscal din 2004
            3. 2. Dispozitiile art. 7 pct. 3 C. fisc. 2016. [art. 7 alin. (1) pct. 2. 1. si 2. 2. C. fisc. 2004]
    Sectiunea a 5-a. Sinteza doctrinelor occidentale. Compatibilitatea cu dreptul romanesc
        - 1. Identificarea modului normal, obisnuit, in care au loc acele tipuri de tranzactii
        - 2. Cerinta substantei economice
            2. 1. Varianta 1. Conceptul de artificialitate – substanta economica insuficienta
            2. 2. Varianta 2. Recalificarea dupa substanta economica reala a tranzactiei
        - 3. Cerinta unui scop economic/comercial, nu doar fiscal. Business purpose
        - 4. Prevalenta fondului asupra formei (substance over form)
        - 5. Alegerea unei forme mai eficiente fiscal a tranzactiei. Inexistenta abuzului
    Sectiunea a 6-a. Abuzul de drepturile conferite de dreptul Uniunii Europene
        - 1. Abuzul de drept comunitar impotriva interesului financiar legitim al statului membru
            1. 1. Consideratii introductive
            1. 2. Folosirea dreptului Uniunii Europene pentru a eluda sau a inlocui dreptul national
            1. 3. Urmarirea unui avantaj financiar din fonduri UE prin folosirea abuziva a dreptului Uniunii Europene
            1. 4. Folosirea dreptului Uniunii Europene de o maniera considerata contrara unei prevederi nationale privind abuzul de drept
        - 2. Conceptul abuzului de drept in domeniul TVA
        - 3. Incalcarea obiectivelor dispozitiei si artificialitatea
        - 4. Lipsa de substanta economica/Aranjamentele integral artificiale
        - 5. Relatia dintre conceptul de abuz de dreptul Uniunii Europene si conceptele si practicile nationale ale statelor membre

CAPITOLUL VII. APLICAREA NORMELOR DE DREPT FISCAL

    Sectiunea 1. Consideratii introductive
    Sectiunea a 2-a. Principiile de corecta administrare
        - 1. Necesitate
        - 2. Prezentarea principiilor
            2. 1. Principiul „fair-play”
            2. 2. Principiul motivarii
            2. 3. Principiul interzicerii deturnarii puterii
            2. 4. Principiul securitatii juridice si protectiei increderii legitime
            2. 5. Principiul rezonabilitatii si al interzicerii arbitrariului
            2. 6. Principiul impartialitatii
    Sectiunea a 3-a. Aplicarea normelor de drept fiscal in timp
        - 1. Consideratii introductive
        - 2. Neretroactivitatea normelor fiscale
            2. 1. Principiul neretroactivitatii din perspectiva intreprinzatorilor
            2. 2. Doctrina romana clasica
            2. 3. Elemente de drept comparat
                2. 3. 1. Dreptul francez
                2. 3. 2. Dreptul belgian
                2. 3. 3. Dreptul german modern
                2. 3. 4. Dispozitiile de drept penal fiscal
                2. 3. 5. Aplicarea „retroactiva” a hotararilor Curtii de Justitie a Uniunii Europene
            2. 4. Solutiile legiuitorului roman si jurisprudenta noastra
                2. 4. 1. Perioada anilor 1990-2004
                2. 4. 2. Perioada anilor 2004-2015
        - 3. Ultraactivitatea legii vechi
            3. 1. Delimitarea actiunii legii noi de actiunea legii vechi
                3. 1. 1. Dreptul romanesc clasic
                3. 1. 2. Dreptul comparat
            3. 2. Solutiile legiuitorului fiscal
                3. 2. 1. Consideratii teoretice
                3. 2. 2. Dispozitiile legale fiscale tranzitorii
                3. 2. 3. Situatiile nereglementate expres
                3. 2. 4. Normele tranzitorii ale Codului fiscal din 2016
            3. 3. Necesitatea extinderii teoriei faptului generator la impozitele directe. Teoria „tax period related concept”
        - 4. Intrarea in vigoare a legii fiscale noi
            4. 1. Situatia anterioara Codului fiscal
            4. 2. Dispozitiile Codului fiscal
        - 5. Alte probleme ale aplicarii normelor fiscale in timp
            5. 1. Suspendarea aplicarii actelor normative
            5. 2. Iesirea din vigoare a actelor normative de drept fiscal
                5. 2. 1. Caderea in desuetudine
            5. 3. Acte normative cu durata limitata in timp
    Sectiunea a 4-a. Aplicarea normelor de drept fiscal in spatiu
        - 1. Impunerea teritoriala
        - 2. Teritoriul fiscal al Uniunii Europene
        - 3. Regimul unor zone teritoriale cu regim fiscal special
    Sectiunea a 5-a. Controlul constitutionalitatii prevederilor Codului fiscal si Codului de procedura fiscala (din 2004) si dupa abrogare. Accesul la justitia constitutionala

BIBLIOGRAFIE
INDEX

Nr. de pagini: 512
Anul aparitiei: 2016

OPINIA CITITORILOR